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    財務培訓
    來源:m.crouchingcat.com 發布時間:2021年09月18日

    個人所得稅匯算清繳

     

    依據稅法規定,符合下列情形之一的,納稅人需要辦理年度匯算:

    已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的;

    綜合所得收入全年超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。

     

    無需辦理年度匯算的納稅人

    經國務院批準,依據《財政部 稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》(2019年第94號)有關規定,納稅人在2020年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理年度匯算:

     

    年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;

    年度匯算需補稅金額不超過400元的;

    已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請退稅的。

     

    舉個例子:

    Sam是一名普通員工,每月工資4000元,除此以外,沒有其他任何所得了,還需要明年匯算清繳嗎?

     

    Sam這樣的工薪階層,只在一個單位取得工資薪金收入,平時甚至都預扣不著個稅,或者每月預扣預繳的稅款之和剛好等于年度應納稅額,因此這部分個人就不需要明年再匯算清繳了。

     

     

     

    年度匯算的內容

     

    依據稅法規定,2020年度終了后,居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)的收入額。

     

    減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈(以下簡稱“捐贈”)后,適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(稅率表見文末),計算本年度最終應納稅額,再減去2020年度已預繳稅額,得出應退或應補稅額,向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。

     

    具體計算公式如下:

    應退或應補稅額

    =[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數 ]-2020年已預繳稅額

     

    依據稅法規定,年度匯算不涉及財產租賃等分類所得,以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

     

     

     

     

    同去年相比

    有哪些重要變化

     

    ①單位代辦確認-增加電子確認

    納稅人選擇有單位代辦年度匯算的,需在2021年4月30日前與單位進行確認。與2019年度匯算相比,確認擴充了電子方式,納稅人可通過電子郵件、短信、微信等進行確認,與書面方式有同等法律效力。

     

    ②申報表預填服務

    在網上稅務局,稅務機關已把符合條件納稅人的思想綜合所得的預繳申報數據,全部直接預填到了申報表,納稅人辦理年度匯算更加方便快捷。

     

    ③2020年匯算清繳-關聯2019年度

    對納稅人2019年度匯算補稅和2020年度匯算退稅進行關聯。簡單來講就是2019年度匯算處理好,才能辦理2020年度的匯算退稅。

     

    為方便納稅人獲取退稅,綜合所得全年收入額不超過6萬元已預繳個人所得稅的,稅務機關在網上稅務局提供便捷退稅功能。納稅人可以在2021年3月1日至5月31日期間,通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。

     

    申請2020年度匯算退稅的納稅人,如存在應當辦理2019年度匯算補稅但未辦理,或者經稅務機關通知2019年度匯算申報存在疑點但拒不更正或說明情況的,需在辦理2019年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關情況后依法申請退稅。

     

    ④新增制度規定-首次違反不罰款

    建立“首違不罰”制度。納稅人在辦理年度匯算時,如果因為非主觀故意的原因,提交的申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或者少繳稅款,納稅人主動或經稅務機關提醒后及時改正的,可以免予處罰。

     

     

    可享受的稅前扣除

     

    下列在2020年度發生的,且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目,納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除:

     

    (一)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫療支出;

    (二)納稅人符合條件的子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專項附加扣除,以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除;

    (三)納稅人符合條件的捐贈支出。

     

    充分了解年度匯算內容后,我們來看一看具體如何辦理年度匯算吧!

     

     

     

    辦理方式

     

    納稅人可自主選擇下列辦理方式:

     

    (一)自行辦理年度匯算;

     

    (二)通過任職受雇單位(含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位,以下簡稱“單位”)代為辦理。

     

    納稅人提出代辦要求的,單位應當代為辦理,或者培訓、輔導納稅人通過網上稅務局(包括手機個人所得稅APP,下同)完成年度匯算申報和退(補)稅。

     

    由單位代為辦理的,納稅人應在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認,補充提供其2020年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優惠等信息資料,并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。

     

    納稅人未與單位確認請其代為辦理年度匯算的,單位不得代辦。

    (三)委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人(以下稱“受托人”)辦理,受托人需與納稅人簽訂授權書。

     

    單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后,應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發現申報信息存在錯誤的,可以要求單位或受托人辦理更正申報,也可自行辦理更正申報。

     

     

    辦理渠道

     

    便利納稅人,稅務機關為納稅人提供高效、快捷的網絡辦稅渠道。納稅人可優先通過網上稅務局辦理年度匯算,稅務機關將按規定為納稅人提供申報表預填服務;不方便通過上述方式辦理的,也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。

     

    選擇郵寄申報的,納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務機關所在省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局公告的地址。

     

    那么,在線上如何辦理年度匯算的呢?2020年度匯算清繳實操指南快快收藏!


     

     


    線上年度匯算實操指南

     

    11

    準備申報

     

    下載【個人所得稅 APP】,打開APP后,可從以下入口進入年度匯算:

     

    ①.首頁【常用業務】—【綜合所得年度匯算】;

    ②.首頁【我要辦稅】—“稅費申報”【綜合所得年度匯算】。

     

     

    進入申報界面后,填報方式有【使用已申報數據填寫】 和【自行填寫】兩種選擇。

     

    為了方便申報,推薦大家選擇【使用已申報數據填寫】,稅務機關已按一定規則預填了部分申報數據,大家只需確認即可。

     

    選擇【使用已申報數據填寫】—【開始申報】后,系統提示【標準申報須知(使用已申報數據)】,點擊“我已閱讀并知曉”,開始年度匯算申報。

    12

    確認信息

    此處需要對個人基礎信息、匯繳地、已繳稅額進行確認。

     

     

    33

    填報數據

    確認預填的收入和扣除信息無誤,可直接點擊【下一步】。

     

     


    44

    計算稅款

    數據系統將自動計算您本年度綜合所得應補(退)稅額。

     

     

    55

    提交申報

    確認結果后,點擊【提交申報】即可。


    66

    退(補)稅

    01.如存在多預繳稅款,可選擇【申請退稅】。

    點擊【申請退稅】后,納稅人需選擇退稅銀行卡。如前期已添加過銀行卡,系統將自動帶出已填銀行卡信息。您需新增,點擊【添加銀行卡信息】—【確定】。

     

    02.如存在少預繳稅款,則需要補稅。

    如您綜合所得年度匯算需要補稅且不滿足免予匯算條件,則需點擊【立即繳稅】, 選擇相應的繳稅方式完成支付即可。

     

    03.若符合免予申報條件的,則無需補稅。

    如您綜合所得年度匯算需要補稅但滿足免予匯算條件,則在稅款計算后,申報界面直接點擊【享受免申報】即可,無需繳納稅款。

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